Imposta sul reddito delle società
L'imposta sul reddito delle società (IRES) è una imposta proporzionale e personale che si ottiene tramite applicazione di un'aliquota unica, la cui entità, variata nel corso degli anni, è fissata al 24%, dalla Legge di stabilità del 2016.
L'IRES, istituita col decreto legislativo n. 344/2003, ha sostituito l'imposta sul reddito delle persone giuridiche (IRPEG) ed è entrata effettivamente in vigore il primo gennaio 2004. Il legislatore ha voluto modernizzare[non chiaro] il regime fiscale dei capitali e delle imprese facendo riferimento al modello prevalente nei Paesi membri dell'Unione europea[senza fonte].
Indice
Soggetti passiviModifica
Ai sensi dell'articolo 73 del Testo unico delle imposte sui redditi (DPR 22 dicembre 1986, n. 917), sono soggetti passivi dell'IRES:
- società di capitali, società cooperative e società di mutua assicurazione residenti nel territorio dello Stato;
- enti pubblici ed enti privati, diversi dalle società, nonché i trust, residenti nel territorio dello Stato italiano che hanno, come oggetto esclusivo o principale, l'esercizio di attività commerciale;
- enti pubblici ed enti privati, diversi dalle società, nonché i trust, residenti nel territorio dello Stato, che non hanno come oggetto l'esercizio di attività commerciale;
- società ed enti di qualsiasi tipo, compresi i trust, con o senza personalità giuridica, non residenti nel territorio dello Stato.
Andamento aliquota d'imposta nel tempoModifica
| Periodo d'imposta | Aliquota | Imposta |
|---|---|---|
| 2019 | 24% | IRES |
| 2018 | 24% | IRES |
| 2017 | 24%[1] | IRES |
| 2016 | 27,5% | IRES |
| 2015 | 27,5% | IRES |
| 2014 | 27,5% | IRES |
| 2013 | 27,5% | IRES |
| 2012 | 27,5% | IRES |
| 2011 | 27,5% | IRES |
| 2010 | 27,5% | IRES |
| 2009 | 27,5% | IRES |
| 2008 | 27,5%[2] | IRES |
| 2007 | 33% | IRES |
| 2006 | 33% | IRES |
| 2005 | 33% | IRES |
| 2004 | 33% | IRES |
| 2003 | 34% | IRPEG |
| 2002 | 36%[3] | IRPEG |
| 2001 | 36% | IRPEG |
| 2000 | 37% | IRPEG |
Reddito imponibileModifica
Il reddito imponibile ai fini IRES è il reddito d'impresa individuato dall'art.83 del Testo unico delle imposte sui redditi (TUIR), a meno che non si tratti di enti non commerciali (di cui al n. 3 dell'elenco sopra esposto), i quali imputano i propri redditi alle categorie previste per l'IRPEF (imposta sul reddito delle persone fisiche), con esclusione del reddito da lavoro autonomo e del reddito da lavoro dipendente; alla stessa metodologia sono soggette anche le società e gli enti commerciali non residenti, che non abbiano una stabile organizzazione in Italia (in caso abbiano uno stabile sistema organizzativo, tutto il reddito sarà nuovamente imputato a "reddito d'impresa").
Regole particolari sono previste per la tassazione per trasparenza e per il consolidato fiscale.
NoteModifica
- ^ Art. 1, comma 61, della Legge 28 dicembre 2015, n. 208 (Legge di stabilità 2016).
- ^ Art. 1, comma 33, lettera e) della Legge 24 dicembre 2007, n. 244.
- ^ Istruzioni Modello Unico 2003: "Nel rigo RN10, colonna 1, va indicato il reddito soggetto ad aliquota ordinaria del 36% e, colonna 2, la relativa imposta. Qualora il presente modello venga utilizzato dai soggetti con periodo d’imposta in corso alla data del 1º gennaio 2003, in colonna 1 va indicato il reddito soggetto ad aliquota ordinaria del 34% per effetto della modifica apportata all’art. 91 del Tuir dall’art. 4 della legge 27 dicembre 2002, n. 289 e, in colonna 2, la relativa imposta."
