Esterovestizione

Con esterovestizione si intende la fittizia localizzazione all'estero della residenza fiscale di una società che, al contrario, ha di fatto la sua attività e persegue il suo oggetto sociale in Italia. Lo scopo principale della localizzazione, tipicamente in un paese con un regime fiscale più vantaggioso di quello nazionale, è quella di fare in modo che gli utili siano sottoposti ad una minore tassazione. Di solito i redditi esterovestiti sono le plusvalenze di cessioni di partecipazioni. Tuttavia, i casi di esterovestizione possono essere i più disparati, ma principalmente si ravvisano quando un imprenditore italiano decide di avviare un'impresa all'estero quando la sua attività di gestione, oppure l'oggetto principale della sua attività si trovano in Italia.

Normativa italiana

L'articolo 73 del TUIR indica i criteri per stabilire la residenza fiscale delle persone giuridiche al pari di quanto stabilito per le persone fisiche. La residenza fiscale di una società è da ritenersi in Italia se sussiste almeno una di queste condizioni:

• La sede legale della società indicata nell'atto costitutivo o nello statuto è in Italia;
• La sede amministrativa, ovvero da dove si realizza l'effettiva direzione della società, è in Italia;
• L'oggetto principale è localizzato in Italia.
• A partire dal primo gennaio 2006 vige il comma 5 bis dell'articolo 73: salvo prova contraria, è residente nello Stato l'Ente controllato da soggetti residenti, o amministrati da un Consiglio di Amministrazione o equivalente i cui membri in prevalenza siano residenti nel territorio dello Stato.

Per l'Amministrazione Finanziaria è sempre stato piuttosto difficile provare la reale localizzazione di una società, in particolare per quanto riguarda la sua sede amministrativa, tuttavia, l'art. 73 comma 5-bis del TUIR ha introdotto una presunzione legale relativa di residenza fiscale italiana delle società estere che sono gestite o amministrate o che hanno oggetto principale della loro attività in Italia*.

Collegamenti esterni

• Definizione sul sito dell'Agenzia delle Entrate, su fiscooggi.it (archiviato dall'url originale il 28 settembre 2007).
• https://fiscomania.com/esterovestizione-societaria/

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